征收月饼税 发月饼还不如发过节费
摘要：中秋将至，不少单位给员工发月饼等作为福利。地税部门表示，发月饼是要征个税的。今年“月饼税”将按9月个税新标准实施。据记者咨询计算得知，同样价格的月饼，对于不同薪金水平的市民来说，纳税额度并不相同。一般来说，薪水越高，意味着为月饼付的税更多。
税务部门：单位发月饼需征个税，不缴将处罚
中秋将至，不少单位给员工发月饼等作为福利。地税部门表示，发月饼是要征个税的。今年“月饼税”将按9月个税新标准实施。据记者咨询计算得知，同样价格的月饼，对于不同薪金水平的市民来说，纳税额度并不相同。一般来说，薪水越高，意味着为月饼付的税更多。
【算账】 500元月饼税差可达200元
李真就职于长沙一家银行。听说今年的中秋福利是一盒价值500元的豪华月饼，李真并不兴奋，“反正都要征税，发月饼还不如发500元过节费。”
李真给自己的月饼税算了一笔账。扣除“三险一金”后，他的月薪是4000元，按照个税新标准计算，他9月需缴纳个税：（4000元－3500元）×3%＝15元。
价值500元的月饼被计入月薪计税后，李真需缴纳个税（4000元+500元－3500元）×3%＝30元，李真要为这一盒月饼多掏15元的个税。
而对于月薪10万的公司高管来说，同样一盒月饼被计入月薪计税后，需多掏个税225元。（100000元－3500元）×45%－13505元＝29920元；（100000元+500元－3500元）×45%－13505元＝30145元。
这意味着，同样价格的月饼，薪水越高，为月饼付的税更多。以每盒500元为例，个税差额可高达210元。（225元－15元＝210元）
不少白领庆幸公司发的月饼不太贵，不然要为一盒月饼缴上几十元的税就太不值了。
【执行】 9月发的月饼按新标准收个税
“所谓‘月饼税’其实就是对实物补贴征纳个税。应按照换算的金额并入当月工资一起计算个人所得税。9月后发的月饼计税将按个税新标准实施。”湖南省地税局个人所得税处柏芳介绍，企业从外面购得月饼发放给公司员工，按照购买金额计税，而酒店、饭店等商家自己生产的月饼当作福利发给员工，则必须按照酒店月饼对外销售的价格计税。不过，扣除“三险一金”后月薪不足3500元的话，则不必为这盒月饼交税了。
“即使商家采取产品互换模式，如用一箱红酒换取100盒月饼发给员工，也需要将红酒的总价除以100份，得出每位员工的应纳税额。”长沙市地税局个税处相关负责人邓振华解释。
“月饼税”并非只向月饼征收，事实上，企业向员工发放的任何实物奖励或者有价证券均需要按照价值缴纳个人所得税。邓振华表示，“即使公司中秋节组织员工免费一日游也需缴纳相应的个税。”
“这种福利纳税会并入当月个人所得税，在工资条上不会单独体现，但是企业或单位在填报纳税申报表上，会有单列一栏‘实物收入折价’。”邓振华说，“因为实物个税占个税比例非常小，地税局并没有单独做统计。只要企业申报的，我们肯定有征收，对于未申报缴税的企业，地税局将进行稽查和相应处罚。”
观点
“月饼税”的纠结在于重复征税
虽然将单位发放给员工的月饼作为实物所得征收个税并无不妥，但是以什么数额为基数进行征税却存有疑问。
《个人所得税法实施条例》第十条规定，“所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额”。这意味着，如果发放的实物有销售价格，在征收个人所得税时以此作为收入数额来计算。
这样一来，问题就出来了。我们的商品价格都是含税价格，一盒价格为300元的月饼，至少应当包括17%的增值税和销售单位能够转嫁到商品价格中的营业税。也就是说，对于需要将月饼折算为收入的员工来说，他在获取这项实物收入时，已经由于商家的“转嫁”承担了商品的税款，而这部分税款事实上应当从收入中扣除，剩下的才是员工的实际收入，否则，按照含税价进行征收，等于把员工已经负担的税款也作为其收入进行了重复征税。
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